Як зміняться в 2017 році податки та збори?
З 1 січня вступає в дію ряд законів, що змінює не лише порядок адміністрування податків та зборів, але й частково саму систему оподаткування.
Ліга-закон повідомляє про податкові нововведення.
Митні процедури
Відмінено пільгу, що звільняла від оподаткування матеріали, вузли, агрегати та/або комплектуючі вироби, що використовуються платниками податків для виробництва техніки та/або обладнання для агропромислового комплексу, але не виробляються в Україні.
Податковий кодекс
В межах антикорупційної реформи органів ДФС внесені зміни до Податкового кодексу в частині адміністрування податків:
- частина повноважень переходить до Мінфіну;
- до проведення технічного аудиту інформаційні бази поки не передаються;
- податкові перевірки здійснюють органи ДФС обласного рівня. Районні податкові інспекції виконують лише сервісні функції;
- податківцям заборонено розривати договори про визнання електронних документів;
- введено відповідальність податківця за неправомірне нарахування податків;
- законодавчо закріплено електронний кабінет платника податків;
- на сайті ДФС заздалегідь має бути розміщений план документальних перевірок;
- зменшено розмір пені при самостійному виправленні помилок;
- змінено процедуру розстрочки та відстрочення сплати податків.
Трансфертне ціноутворення (ТЦУ)
Вдосконалені деякі норми ст. 39 ПКУ стосовно ТЦУ, зокрема:
- збільшено розмір вартісних критеріїв для визначення операцій, що контролюються: річний дохід 150 млн. грн замість 50 млн. грн, річний обсяг господарських операцій з одним контрагентом – 10 млн. грн замість 5 млн. грн;
- уточнені вимоги до документації по ТЦУ;
- уточнено порядок самостійного коригування ціни;
- кінцевий строк подання звіту про контрольовані операції перенесено з 1 травня на 1 жовтня;
- розмежовані штрафні санкції за ненадання та несвоєчасне надання звітності по ТЦУ.
Податок на прибуток підприємств
Найбільш суттєвими змінами, що стосуються податку на прибуток, можна вважати:
- уточнені вимоги для неприбуткових організацій;
- виключена можливість зарахування податку на власність за рахунок сплати податку на прибуток;
- доповнено правила податкової амортизації основних засобів та нематеріальних активів;
- дозволено прискорену амортизацію машин та обладнання;
- дозволено від’ємне податкове коригування в разі списання безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів, одночасно уточнено критерії визнання безнадійної заборгованості;
- введені нові податкові коригування за деякими операціями з неплатниками податку на прибуток;
- введено «нульову» ставку податку на прибуток для мікропідприємств з річним доходом до 3 млн. грн;
- уточнено норми про запобігання подвійного оподаткування за операціями, проведеними до 1 січня 2015 року.
Податок на додану вартість (ПДВ)
- розроблено механізм призупинення органами ДФС реєстрації «ризикованих» податкових накладних в ЄРПН та відновлення реєстрації за умови надання платником відповідних пояснень та доказів (з 1 квітня по 1 липня 2017 року буде працювати в тестовому режимі);
- відшкодування ПДВ буде здійснюватися казначейством автоматично за єдиним реєстром в хронологічному порядку надходження заявок без попереднього висновку органів ДФС (але після введення в дію механізму блокування ризикованих податкових);
- строк реєстрації податкових збільшено до 365 днів та вдосконалено механізм застосування штрафних санкцій;
- перелік реквізитів податкової накладної доповнено кодом УКТ ЗЕД:
- помилки в реквізитах податкових накладних, що не заважають ідентифікувати операції, не будуть підставою для відмови у реєстрації.
Разом з тим відновлено право ДФС перевіряти від’ємне значення, сформоване за операціями в період до 1 липня 2015 року.
Відміна спецрежиму ПДВ для сільгосппідприємств
Передбачені перехідні норми для підприємств, що раніше знаходилися на спецрежимі по ПДВ:
- строк закриття рахунків в СЕА ПДВ – з дня, наступного за граничним терміном сплати податкових зобов’язань за грудень 2016 року;
- реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригувань до податкових накладних в ЄРПН, створених спецрежимниками, за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг має бути проведена не пізніше 15 січня 2017 року;
- сума від’ємного значення за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, сформована спецрежимниками за підсумками звітного податкового періоду по грудень 2016 року (4-й квартал 2016 р), переноситься в податкову звітність наступного звітного податкового періоду, де відображені розрахунки з бюджетом.
