Как изменятся в 2017 году налоги и сборы?
С 1 января вступает в силу ряд законов, что меняет не только порядок администрирования налогов и сборов, но и частично саму систему налогообложения.
Лига-закон сообщает о налоговые нововведения.
Таможенные процедуры
Отменена льгота, которая освобождала от налогообложения материалы, узлы, агрегаты и/или комплектующие изделия, используемые налогоплательщиками для производства техники и/или оборудования для агропромышленного комплекса, но не производятся в Украине.
Налоговый кодекс
В рамках антикоррупционной реформы органов ДФС внесены изменения в Налоговый кодекс в части администрирования налогов:
- часть полномочий переходит к Минфину;
- проведение технического аудита информационные базы пока не передаются;
- налоговые проверки осуществляют органы ДФС областного уровня. Районные налоговые инспекции выполняют только сервисные функции;
- налоговикам запрещено расторгать договоры о признании электронных документов;
- введена ответственность налоговиков за неправомерное начисление налогов;
- законодательно закреплено электронный кабинет налогоплательщика;
- на сайте ДФС заранее должен быть размещен план документальных проверок;
- уменьшен размер пени при самостоятельном исправлении ошибок;
- изменен процедуру рассрочки и отсрочки уплаты налогов.
Трансфертное ценообразование (ТЦО)
Усовершенствованы некоторые нормы ст. 39 НКУ относительно ТЦО, в частности:
- увеличен размер стоимостных критериев для определения операций, которые контролируются: годовой доход 150 млн. грн вместо 50 млн. грн, годовой объем хозяйственных операций с одним контрагентом – 10 млн. грн вместо 5 млн. грн;
- уточнены требования к документации по ТЦО;
- уточнен порядок самостоятельной корректировки цены;
- конечный срок подачи отчета о контролируемые операции перенесен с 1 мая на 1 октября;
- разграничены штрафные санкции за непредоставление и несвоевременное предоставление отчетности по ТЦО.
Налог на прибыль предприятий
Наиболее существенными изменениями, касающимися налога на прибыль, можно считать:
- уточнены требования для неприбыльных организаций;
- исключена возможность зачисления налога на собственность за счет уплаты налога на прибыль;
- дополнено правила налоговой амортизации основных средств и нематериальных активов;
- разрешено ускоренную амортизацию машин и оборудования;
- разрешено отрицательное налоговое корректировки в случае списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов, одновременно уточнены критерии признания безнадежной задолженности;
- введены новые налоговые корректировки по некоторым операциям с неплательщиками налога на прибыль;
- введено «нулевую» ставку налога на прибыль для микропредприятий с годовым доходом до 3 млн. грн;
- уточнены нормы об избежании двойного налогообложения по операциям, проведенным до 1 января 2015 года.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
- разработан механизм приостановления органами ДФС регистрации «рискованных» налоговых накладных в ЕРНН и восстановление регистрации при условии предоставления плательщиком соответствующих объяснений и доказательств (с 1 апреля по 1 июля 2017 года будет работать в тестовом режиме);
- возмещение НДС будет осуществляться казначейством автоматически с единым реестром в хронологическом порядке поступления заявок без предварительного вывода органов ДФС (но после введения в действие механизма блокировки рискованных налоговых);
- срок регистрации налоговых увеличен до 365 дней и усовершенствован механизм применения штрафных санкций;
- перечень реквизитов налоговой накладной дополнен кодом УКТ ВЭД:
- ошибки в реквизитах налоговых накладных, которые не мешают идентифицировать операции, не будут основанием для отказа в регистрации.
Вместе с тем восстановлено право ДФС проверять отрицательное значение, сформированное операциями в период до 1 июля 2015 года.
Отмена спецрежима НДС для сельхозпредприятий
Предусмотрены переходные нормы для предприятий, которые ранее находились на спецрежиме по НДС:
- срок закрытия счетов в СЭА НДС – со дня, следующего за предельным сроком уплаты налоговых обязательств по декабрь 2016 года;
- регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировок к налоговым накладным в ЕРНН, созданных спецрежимщиками, по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг должна быть произведена не позднее 15 января 2017 года;
- сумма отрицательного значения по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, сформирована спецрежимщиками по итогам отчетного налогового периода по декабрь 2016 года (4-й квартал 2016 г), переносится в налоговую отчетность следующего отчетного налогового периода, где отражены расчеты с бюджетом.